高校财务会计监督机制存在的问题与完善探究

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  • 时间:2019-03-11 12:09
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内部控制是一个管理过程,受到企业董事会、管理层和其他人员的影响,旨在为实现企业的管理目标提供合理保证。本文主探讨了中小企业建立健全内部控制制度的必性并提出了企业内部控制制度的缺陷以及完善措施。 关键词建立健全中小企业内控制度 引言 随着我国市场经济的快速发展,近年来我国中小企业的数量不断地增多。中小企业由于资金来源有限、存在规模小、资本和技术构成相对较低的特点,在激烈的市场经济环境下,虽然具有船小好掉头的优势,但是和大型企业相比相应的竞争能力比较弱,发展相对缓慢,做大做强的前景不容乐观。查找原因,既有企业内部的原因也有企业外部的原因。从中小企业内部来看,内部控制制度的建设还比较薄弱,有些企业还没有建立内部控制等。笔者认为,中小企业建立健全内部控制制度有利于企业管理水平的提高,提升企业的竞争能力,进而提高经济效益,促进企业的长远发展。 中小型企业建立健全内控制度的必性 .建立健全内控制度是中小型企业可持续发展的需。当前我国中小型企业管理制度不健全,企业治理结构不合理,缺乏内部和外部监督等问题。这些问题的存在损害了企业的利益,影响企业的可持续发展。中小型企业在发展中,想把企业做大做强,建立和完善企业内部控制制度很有必。融资难一直是中小型企业发展的瓶颈问题,大规模的融资渠道在我国主是通过银行借款和上市配股。而这两种途径,无论采取何种方式都求中小型企业必须有健全、有效的内部控制制度,已将债权人和投资者的风险降到最低。很多国有银行不愿意将资金借贷给中小企业,或者给中小企业借款设置比大型企业苛刻得多的限制条件,主原因就在于中小企业的内部控制制度相对薄弱,资金安全性差。 .建立和完善内部控制制度是提高中小企业竞争力的先决条件。中小型企业由于无法获取与大企业类似的政策优惠条件,而中小企业一般来说经济实力也远低于大型的企业。因此,中小企业想再日趋激烈的市场竞争环境中生存、发展,必须另辟蹊径不断地提高自身的内部控制水平,减少企业的内部损耗。事实证明,完善有效的内部控制制度不仅可以简化企业的机构设置,提高各个部门的协调能力,还可以将企业因为贪污、舞弊而发生的损失降到最低。例如,我国的许多中小企业,特别是小型微利企业一般都不对存货进行定期盘点,而如果将存货盘点制度化,企业就可以动态地了解到每类存货的库存情况,从而对需购入的存货制定经济购入批次,减少存货的存储成本;同时,企业还可以查明存货的毁损原因,了解存货的冷、残、次情况,降低存货的减值损失。 建立健全中小型内控制度的措施 .完善企业的内部控制环境 按照美国COSO发布的内部控制整体框架,将内部控制分为五个素,分别是控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督。我国年颁布的《企业内部控制规范》采纳了COSO内部控制框架素,同时将企业的控制活动按照业务种类划分为人力资源、社会责任等项。但无论如何划分,控制环境是企业内部控制的基础,没有好的控制环境,即使企业的其他控制素设置再为合理,也不会发挥出应有的作用。笔者认为中小型企业完善内部控制环境具体可以从以下几个方面入手 ①制定详尽的员工守则,明确员工的职责、权限、奖惩措施,并具体通知到每个员工执行。企业的管理层应当主动遵守企业的各项管理制度,对已经正式颁布的规章制度不能朝令夕改,企业管理层应当注意在正式场合强调诚实守信和道德价值观念的重性。民营企业应当力争在企业内部建立起积极向上的企业文化,勇于承担社会责任,改变单纯追逐经济利益的形象。企业文化会潜移默化地影响到每一位员工,在完善的内部控制制度最终也靠人来执行,只有诚实守信企业文化才会有诚实守信的员工。 ②制定严格的奖惩措施,并对包括高管在内的每一位员工同等执行。许多中小型企业大部分是民营企业,也有一部分是经过并购改制成国企的,企业人员情况复杂,特别是民营企业中有些员工往往认为自己应该享有特权,不服从其他员工的管理或者不遵守企业的规章制度。为此,笔者认为企业管理层对所有岗位的工作都应制定正式的书面描述、任职条件、需的知识和技能并在企业内部公布。对于不符合任职条件的员工一律不得任命,对于出现工作失误的员工一律按照制度进行惩罚,从而在企业内部建立起公平竞争的意识,抵消外来员工的抵触情绪。 ③建立岗位牵制制度。中小型企业的管理人员比较少,相应的各个部门岗位设置也比较简单,领导往往养成了“事必躬亲”的习惯,当企业处于较小规模时,这种管理方式并不会对企业的发生带来明显的负面影响。但当企业规模较大时,就必须按照《企业内部控制规范》规定在企业内部建立不相容岗位牵制制度。中小企业的领导应当学会放权,对企业例如重大投资、融资等涉及企业发展方向的重大问题,应当严格执行集体决策制度。 .加强内部审计部门的工作 内部审计是保证中小企业内部控制制度有效执行的重手段。许多中小企业不重视内部审计的建设,将它与财务部门混为一谈,使内部审计形同虚设。保证内部审计工作的有效性首先保证内部审计的独立性,使其从财务部门分离,直接向董事会报告;其次在审计方式上,给予内部审计部门相应的权限,使审计工作由事后监督向事前、事中监督转变,在审计职能上,从以经济监督为主向监督、评价、预测、参谋、服务并重的方向发展。最后是在审计权限上,从单纯以查错防弊为中心的财务审计延伸至企业的人事、经营、评价等其他企业管理活动。 .加强中小企业的风险意识 企业在日常经营活动中不可避免地会面临各种经营风险,只有科学地预测风险,恰当地应对风险才能保证民营企业在市场竞争环境下发展壮大。我国颁布的《企业内部控制规范》求企业建立适当的风险评估、应对体系,年美国COSO委员会制定了《企业风险管理整合框架》,将风险评估细化为目标设定、事项识别、风险评估和风险应对,可以说现代的内部控制体系就是建立在风险评估之上的。加强中小企业的风险意识,求企业在风险尚未实际发生之前提前预测企业在未来的经营活动中可能遇到的影响企业经营能力的风险,并预先制定相应的对策。 总之,中小企业应当结合自身的特点建立健全内控制度,同时在建立设计内控制度的过程中应严格遵守全面性原则,内控制度应当贯穿于企业决策、执行和监督的全过程,涉及企业及所属部门的各种经营管理业务和具体事项。制定企业内控制度在全面性的基础上还应当遵守重性原则,重点关注重业务事项和高风险领域;建立内控制度也应遵守制衡性原则,在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互牵制、相互制约,还应当提高运行效率。内部控制制度的制定还应遵守适应性原则,就是说与单位经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应,并随着情况的变化,对内部控制制度中具体问题,特别是对差错、浪费、损失、非授权使用及滥用职权等敏感性问题进行评价并及时加以改善,使内部控制制度全方位全过程为企业服务,内部控制还应当权衡内部控制的实施成本与预期效益,以最小的成本实现有效的内部控制。这样设计制定出的内部控制制度才会更全效地为企业的发展服务,使中小企业在社会的大市场中立于不败之地。 参考文献 []白丽娜.论中小企业的内部控制制度[J].企业研究.年期. []邓希颖.浅谈企业内部控制的问题与建议[J].中小企业管理与科技(下旬刊).年期.